Organy rentowe, czyli ZUS i KRUS, przekazują podatnikom roczne obliczenie podatku PIT-40A do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Podatnik nie musi już rozliczać się z fiskusem, ale tylko wtedy, gdy nie ma innych dochodów i nie korzysta z odliczeń.

Rozliczenie PIT-40A do końca lutego

Organy rentowe jako płatnicy rozliczają w PIT-40A przychody z emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych i nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych. Podatnicy otrzymujący PIT-40A nie muszą  dbać o to, jak rozliczyć pit, ponieważ PIT-40A jest traktowany przez urzędy skarbowe jako zeznanie roczne podatnika.

Podatnik, który uzyskał inne przychody musi złożyć zeznanie

Jednakże w sytuacji, gdy w roku podatkowym podatnik oprócz przychodów wykazanych w PIT-40A uzyskiwał jeszcze inne przychody, np. z pracy na etacie, umowy zlecenia, to wówczas będzie musiał złożyć samodzielnie odpowiednie zeznanie, tj. PIT-37 albo PIT-36 i rozliczyć w nim między innymi  przychody wykazane w PIT-40A. Jak rozliczyć pit samodzielnie zdecyduje też emeryt czy rencista, który chce skorzystać z ulg podatkowych i odliczeń.

Rozliczenie nadpłaty

W rocznym obliczeniu podatku sporządzanym przez organ rentowy wykazywana jest między innymi  kwota zaliczki na PIT pobrana i wpłacona na konto urzędu skarbowego. Ponadto wykazywana jest kwota podatku należnego za cały rok podatkowy.

Jeśli wysokość wpłaconych zaliczek na podatek jest wyższa od podatku należnego za cały rok, wówczas powstaje nadpłata.

Ogólne zasady regulujące rozliczanie nadpłat podatkowych przewidują, że w pierwszej kolejności nadpłaty zaliczane są z urzędu na poczet zaległości podatkowych. Organ podatkowy zwraca podatnikowi nadpłatę, jeśli nie ma on zaległości ani zobowiązań bieżących.

W przypadku nadpłat wykazanych w PIT-40A powyższe reguły nie mają zastosowania.

W ustawie Ordynacja podatkowa postanowiono, jak rozliczyć pit z ZUS czy KRUS z wykazaną nadpłatą. Nadpłata wykazana w PIT-40A będzie zaliczana na poczet zaliczki na PIT należnej  z tytułu emerytury za marzec roku bieżącego.

W tym przypadku urząd skarbowy nie będzie mógł zaliczyć nadpłaty wynikającej z PIT-40A na poczet zaległości podatkowych ani bieżących zobowiązań podatnika, nie będzie też mógł zwrócić kwoty nadpłaty bezpośrednio podatnikowi. Dopiero w sytuacji, gdy kwota nadpłaty wynikająca z PIT-40A będzie wyższa od zaliczki na PIT za marzec z tytułu emerytury, ZUS lub KRUS przeleje różnicę na konto emeryta

Jak rozliczyć pit roczny

W związku z tym, że nadpłata wykazana w PIT-40A zostanie zaliczona na poczet  zaliczki za marzec oraz ewentualna różnica zwrócona, to emeryt nie będzie rozliczał jej w zeznaniu rocznym PIT-37 bądź PIT-36. Dlatego na formularzu PIT-37 albo  PIT-36 podatnik nie wykaże faktycznej kwoty zaliczki pobranej na PIT przez płatnika w ciągu roku, ale w wysokości pomniejszonej o nadpłatę.